De Portugese regering heeft 23 december de eerste regelgeving onder de belastingprikkel voor wetenschappelijk onderzoek en innovatie (IFICI) gepubliceerd, bijna een jaar nadat deze technisch van kracht werd. De IFICI vervangt het oorspronkelijke Non-Habitual Resident (NHR)-regime, dat eind 2023 werd gesloten voor nieuwe toetreders en daarom algemeen bekend staat als ‘NHR 2.0’.
De IFICI biedt een zeer aantrekkelijk belastingkader voor nieuwe belastingplichtigen in Portugal, maar is beperkter in reikwijdte dan het vorige NHR-regime. Het is beperkt tot hooggekwalificeerde personen die wetenschappelijke onderzoeks- en innovatieactiviteiten uitvoeren of kwalificerende banen hebben in Portugal.
De IFICI-regeling werd goedgekeurd als onderdeel van de staatsbegrotingswet voor 2024 en is van kracht sinds 1 januari 2024, maar er werd gewacht op regelgeving om deze te activeren. Deze regelgeving onder verordening 352/2024/1 trad in werking op 24 december, maar heeft terugwerkende kracht tot 1 januari 2024.
Belangrijkste voordelen
De verordening reguleert en definieert welke activiteiten de in aanmerking komen, de gedekte sectoren, de criteria en procedures, evenals de vereisten die nodig zijn om de toepasselijke voorwaarden te bevestigen.
Net als het vorige NHR-regime zijn de belangrijkste voordelen onder de IFICI / NHR 2.0, die beschikbaar zijn gedurende 10 kalenderjaren vanaf het moment dat de aanvrager belastingplichtig wordt in Portugal, als volgt:
- Een speciaal tarief van 20% voor de inkomstenbelasting (IRS) op inkomsten uit arbeid (categorie A) en beroepsinkomsten (categorie B) verkregen op het Portugese grondgebied.
- Een IRS-vrijstelling op inkomsten verkregen uit het buitenland voor categorieën A (afhankelijk werk), B (beroepsactiviteiten), E (kapitaalinkomen), F (huurinkomen) en G (kapitaalwinst), die worden samengevoegd om het tarief te bepalen dat moet worden toegepast op het resterende inkomen.
In tegenstelling tot het vorige NHR-regime zijn inkomsten uit buitenlandse pensioenen – evenals inkomsten uit ‘zwarte’ jurisdicties met lage belastingen – nu volledig belastbaar in Portugal.
Hooggekwalificeerde beroepen en industriële en dienstverlenende bedrijven zijn:
- Directeuren (algemeen directeuren en uitvoerende managers van bedrijven).
- Directeuren van administratieve en commerciële diensten.
- Directeuren van productie- en gespecialiseerde diensten (met uitzondering van directeuren van andere gespecialiseerde diensten en beroepen met bevel, richting of leiderschap in de veiligheidsdiensten en -diensten).
- Specialisten in natuurwetenschappen, wiskunde, techniek en verwante technische vakgebieden (met uitzondering van architecten, stedenbouwkundigen, landmeters en ontwerpers).
- Ontwerpers van industriële producten of apparatuur.
- Artsen.
- Hoogleraren aan universiteiten en hogescholen.
- Specialisten in informatie- en communicatietechnologieën (ICT).
Werknemers in deze vakgebieden moeten ten minste een kwalificatie op niveau 8 (doctoraat) hebben onder het Europees kwalificatiekader (EQF) of een EQF-kwalificatie op niveau 6 (bachelordiploma), plus drie jaar geverifieerde professionele ervaring.
In aanmerking komende bedrijven
Hooggekwalificeerde professionals die kunnen profiteren van het IFICI/NHR 2.0-regime moeten in dienst zijn bij in aanmerking komende bedrijven, waaronder erkende technologische en innovatiecentra, entiteiten die zijn gecertificeerd als start-ups en bedrijven die profiteren van bepaalde investeringsincentives zoals het Portugese Investment Support Tax Regime (RFAI).
- Delfstoffenwinning.
- Verwerkende industrie.
- Informatie- en communicatieactiviteiten, waaronder:
- Uitgeverijactiviteiten (kunnen boeken, kranten, computerprogramma’s omvatten);
- Film-, video-, televisieprogrammaproductie-, geluidsopname- en muziekbewerkingsactiviteiten;
- Softwareprogrammeringsactiviteiten;
- Softwareconsultancyactiviteiten;
- Gegevensverwerking, hosting en gerelateerde activiteiten;
- Activiteiten van persbureaus.
- Onderzoek en ontwikkeling in de natuurwetenschappen.
- Hoger onderwijs.
- Activiteiten op het gebied van de menselijke gezondheid.
Conclusie
Het IFICI/NHR 2.0 heeft een veel gerichtere reikwijdte dan het vorige NHR-regime wat betreft de geschiktheidscriteria, maar biedt nog steeds zeer aantrekkelijke speciale belastingvoordelen voor een periode van 10 jaar voor expats en investeerders die op zoek zijn naar een langdurig verblijf in Europa.